一、会计处理：采用“备抵法”
根据中国会计准则，企业需采用备抵法核算坏账损失，具体分录如下：
1. 计提坏账准备（期末预估损失）：
借：信用减值损失（或资产减值损失）
（图片来源{689752 10 9ab10}，侵删）
贷：坏账准备
2. 实际发生坏账核销（确认无法收回）：
借：坏账准备
贷：应收账款
（图片来源网络，侵删）
3. 已核销坏账又收回（后续追回款项）：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
（图片来源网络，侵删）
贷：应收账款
4. 减值迹象消失转回准备（债务人信用改善）：
借：坏账准备
贷：信用减值损失
⚖️ 二、税务处理：税前扣除条件与申报
税务上仅允许“实际发生的坏账损失”税前扣除，计提的坏账准备不得抵扣。
1. 税前扣除条件（需满足任一）：
2. 申报流程：
3. 收回已核销坏账：
⚠️ 三、行业差异与风险管控
1. 行业特殊性：
2. 优化管理建议：
四、核心影响总结
> 实务提示：年末需复核坏账准备的合理性，结合债务人经营状况调整计提比例。若涉及跨境坏账，境内/外损失需分开核算，境外损失不得抵扣境内所得税。
建议企业结合自身行业特点制定坏账政策，并在重大损失发生时咨询专业税务机构，确保会计与税务处理合规。
